Vállalkozások különadója A társas vállalkozások, melyek a társasági adótörvény hatálya alá tartoznak - az előtársaság kivételével - szeptember 1-jétől 4%-os mértékű különadó fizetésére kötelezettek. Különadó fizetésére kötelezett még a külföldi vállalkozó, ha belföldi telephelyen tevékenységet végez. Az alapja az adott adóévi beszámolóban kimutatott adózás előtti eredmény. A külföldi fióktelep, telephely útján végzett tevékenység révén keletkezett, külföldön adóztatható eredménye az adózás előtti eredményből levonható, ha erről nemzetközi szerződés rendelkezik A különadó alapjának megállapításakor a következő korrekciós tételekkel módosítani kell: Növelő tételek: - a jövedelemre tekintettel külföldön megfizetett vagy fizetendő, ráfordításként elszámolt adó; - az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz és térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, és az ezzel összefüggésben elszámolt, az átvevő által meg nem térített általános forgalmi adó; - az ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt öszszege; - az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke. Csökkentő tételek: - az adózás előtti eredmény javára elszámolt kapott osztalék, kivéve az ellenőrzött külföldi társaságtól származó osztalék; - az adózás előtti eredmény javára elszámolt viszszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás, juttatás, véglegesen átvett pénzeszköz és térítés nélkül átvett eszköz könyv szerinti értéke; - az ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény javára elszámolt összege; - az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke. A különadó bevallásával egyidejűleg a társas vállalkozásnak az adóbevallás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időszakra az adóelőleget is be kell vallania. Az adóelőleg az adóévet megelőző adóév fizetendő különadójának összege. A 2006. évi adókötelezettség alapjának meghatározása több módszerrel történhet: - a 2006. adóév egészére megállapított különadó-alapnak a szeptember 1-jétől az adóév végéig számított napoknak a működés naptári napjai arányával számítva, vagy - a 2006. adóévéről készített beszámolóban kimutatott adózás előtti eredmény adataiból a 2006. augusztus 31-ére készített közbenső mérleg megfelelő adatainak levonásával. A társas vállalkozásnak 2006-ban különadó előleget nem kell fizetni, de adófeltöltési kötelezettség van. 2006-ban nem az egész évben áll fenn a különadó fizetési kötelezettség, az adóelőleget a 2006-os kötelezettség egész évre átszámolt összege alapján kell bevallani és megfizetni 2007. harmadik negyedévétől 2008. második negyedév végéig. Törőcsik Norbert mérlegképes könyvelő 06-(30)-680-48-17 telefonon vagy az info@otthonok.hu e-mail címen. Internetes csoportmunka kezelő rendszerek.

<<< Vissza